审计服务工作流程

会计师事务所执行审计业务主要分以下四个步骤：

一、审计计划阶段。

注册会计师在调查、了解被审计单位基本情况后，与委托人签订审计业务约定书，并编制审计计划。

1、预备调查。签订审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单位基本情况，初步调查相关内部控制制度，初步确定审计风险，并与委托人就约 定事项进行商议，明确委托目的和审计范围，通过查阅以前年度审计档案、与被审计单位管当局座谈、实地参观、分析性测试等方法，了解被审计单位的基本情况。

2、签订审计业务约定书。注册会计师对被审计单位的基本情况进行了解后，如果决定接受委托，应当由会计师事务所与委托人签订审计业务约定书。

二、审计实施阶段。

1、明确审计目标。年度会计报表的审计目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。这一审计目的是建立 在具体审计目标实现的基础之上的。具体审计目标包括记录完整性、资产负债存在性、计价准确性、所有权归属性、披露充分性。注册会计师将根据具体审计目标， 确定合理有效的审计程序。

2、实施审计程序。审计程序包括符合性测试程序和实质性测试程序。

（1）符合性测试是通过一定的审计方法，测试被审计单位业务活动的运行与相关内部控制制度的符合程度，以确定实质性测试的性质、范围和时间。符合性测试通常按照业务循环，采用抽样方法进行。

（2）实质性测试是在符合性测试基础上，运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表项目金额进行的证实性测试。实质性测试通常按照会计报表项目顺序或业务循环，采用抽样方法进行。

三、完成审计工作阶段。

1、审核关联交易。关注期后事项和或有损失，评估被审计单位持续经营能力。

2、向委托人提出调整会计报表的建议。在审计报告编制之前，注册会计师会向被审计单位介绍审计情况。对于在审计过程中发现的不符合会计准则及相关会计法规，需要调整会计报表的重大事项，以书面形式提出调整会计报表的建议。

3、处理未调整事项。被审计单位未采纳调整建议时，注册会计师会对未接受调整事项进行整理，并作出书面记录(包括未接受的理由)，并根据未调整事项的性质和重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。

4、作出审计总结。注册会计师在完成审计外勤工作后，会根据获取的审计证据撰写审计总结，概括地说明审计计划的执行情况以及审计目标是否实现。

5、索取被审计单位管理当局的声明书。

四、出具审计报告阶段。

注册会计师在实施了必要的审计程序后，对会计报表实施总体性复核，并按照《独立审计具体准则》的要求，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见。